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并購重組項目財務顧問執業質量評級方案(試行)

2014/11/26 12:16:18      點擊:2033

發文機關:

中(zhong)國證券(quan)監(jian)督管理委(wei)員會(hui)

發布日期:

2013.09.13

生效日(ri)期:

2013.09.13

時效性(xing):

現(xian)行有效

并購重組項目財(cai)務顧問執業質量評級(ji)方(fang)案(an)(試行)

 

為切實做好上市公司并購(gou)重組審核分道制(zhi)基礎工(gong)作,督促中介機構提高執業(ye)(ye)質(zhi)量(liang),現制(zhi)定并購(gou)重組項目財(cai)(cai)務(wu)顧問(wen)執業(ye)(ye)質(zhi)量(liang)評級(ji)(ji)方案,評級(ji)(ji)結果作為證券公司從(cong)事上市公司并購(gou)重組財(cai)(cai)務(wu)顧問(wen)業(ye)(ye)務(wu)執業(ye)(ye)能力評價的依據之(zhi)一(yi)。

一.評級范(fan)圍

本方(fang)案(an)適用于單個重(zhong)大資(zi)(zi)產(chan)重(zhong)組行政許可(ke)項目(mu)財務(wu)(wu)顧(gu)問的評級(ji)。前述(shu)重(zhong)大資(zi)(zi)產(chan)重(zhong)組行政許可(ke)項目(mu)包括上(shang)市(shi)公司發行股份購買資(zi)(zi)產(chan)、重(zhong)大資(zi)(zi)產(chan)購買及出(chu)售、上(shang)市(shi)公司合并分立(li)。多家中介機構(gou)在一(yi)宗交(jiao)易中聯合擔(dan)(dan)任財務(wu)(wu)顧(gu)問時,評級(ji)對象(xiang)為牽頭財務(wu)(wu)顧(gu)問;多家中介機構(gou)在一(yi)宗交(jiao)易中分別(bie)擔(dan)(dan)任交(jiao)易雙方(fang)財務(wu)(wu)顧(gu)問時,應(ying)根據各自承擔(dan)(dan)的職(zhi)責(ze)分別(bie)評級(ji)。

二.評級標準

(一)并購(gou)重組項目(mu)執業質量評(ping)級分(fen)為A、B、C三個等(deng)次。

(二)重(zhong)組申請同時符合第1-5項條件或具(ju)備第6項條件時,評級為(wei)A:

1.申請文件規范,邏輯清晰,論述(shu)客觀,表達(da)準(zhun)確;

2.申請文件法律(lv)適用準確(que),財務顧問對(dui)重要事項發表意見全面(mian)、明(ming)確(que)、適當;

3.財(cai)務(wu)顧問(wen)對(dui)會計處理及(ji)評估方法恰當(dang)地發表了意見,與會計師(shi)或(huo)(huo)評估師(shi)的判斷存在不一致時(shi),充分分析了不同處理方式或(huo)(huo)方法對(dui)上市公司(si)的影響。

4.對行業特性或交(jiao)易特殊性分(fen)析明(ming)晰(xi)透徹,易于理解;

5.風險(xian)揭(jie)示充分、準(zhun)確;

6.方(fang)案具有重大(da)創新,對市場及相關法(fa)律法(fa)規建設具有借鑒意義。

(三)重(zhong)組(zu)申請(qing)存在下列情形之一(yi)時,評(ping)級(ji)為C:

1.財務顧問(wen)對重大法律問(wen)題(ti)未(wei)發表意(yi)見(jian),或者發表意(yi)見(jian)錯誤;

2.申(shen)請文件(jian)存在重大遺(yi)漏或前后重大不(bu)一致情形;

3.會計處(chu)理或(huo)評估(gu)方法存在重(zhong)大不恰當,財(cai)務顧問未提示或(huo)揭示風險;

4.未揭示上市公司或標的(de)資產存(cun)在的(de)重大風險(xian);

5.申報(bao)文件(jian)存在多處錯誤、遺漏或前后不(bu)一致(zhi)等未勤勉(mian)盡(jin)責情形;

6.重組申請審核期間,財務顧問知悉上市(shi)公司(si)或(huo)標的(de)資產(chan)發(fa)生影響本次重組或(huo)投資者判斷的(de)重大事(shi)項(xiang)時(shi),未及時(shi)向我會報告(gao);

7.持(chi)續(xu)督(du)導期(qi)間,財務顧問未勤勉盡責。

(四)對不符合評(ping)級(ji)為A、C的(de)重組(zu)項目,評(ping)級(ji)為B。

信息(xi)來源:注冊(ce)會計師行業法律法規庫