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財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知

2017/8/2 10:21:43      點擊:1718

財政部 稅務(wu)總(zong)局關于簡并增值稅稅率有關政策的(de)通知(zhi)

財稅〔201737

各省、自治(zhi)區、直轄(xia)市(shi)、計劃單列市(shi)財政廳(局(ju)(ju))、國(guo)家稅(shui)務局(ju)(ju)、地方稅(shui)務局(ju)(ju),新疆生產建設兵團(tuan)財務局(ju)(ju):

  自2017年7月1日起,簡并增值稅稅率結構,取消13%的增值稅稅率。現將有關政策通知如下:

  一、納稅人銷售或者進(jin)口下列(lie)貨物(wu),稅率為11%:

  農(nong)產品(pin)(含糧食(shi)(shi)(shi))、自來水、暖氣、石(shi)油(you)液化氣、天(tian)然氣、食(shi)(shi)(shi)用(yong)植物油(you)、冷氣、熱水、煤(mei)氣、居民(min)用(yong)煤(mei)炭制品(pin)、食(shi)(shi)(shi)用(yong)鹽、農(nong)機、飼料、農(nong)藥、農(nong)膜(mo)、化肥、沼(zhao)氣、二甲醚、圖書、報紙(zhi)、雜志、音像制品(pin)、電子出版物。

  上述貨(huo)物的具(ju)體范圍(wei)見本通知附(fu)件1。

  二、納稅人購進農產(chan)品,按下列規定抵扣進項(xiang)稅額:

  (一)除本條第(二)項規定(ding)外,納稅(shui)人購進農(nong)產品(pin),取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的,以增值稅專用發票上注明的金額和11%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農產品銷售發票或收購發票的,以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

  (二)營業稅(shui)改征增(zeng)值稅(shui)試點期間,納(na)稅(shui)人購進用(yong)于(yu)生產(chan)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農產品維持原扣除力度不變。

  (三)繼續推進農產品(pin)增(zeng)值稅(shui)進項(xiang)稅(shui)額核定扣除試(shi)點,納(na)稅(shui)人購進農產品(pin)進項(xiang)稅(shui)額已實行核定扣除的,仍按照《財政部 國家稅務總局關于(yu)在部(bu)分行(xing)業(ye)試行(xing)農產品增值稅進(jin)項稅額(e)核定扣(kou)除辦(ban)法的(de)通知》(財稅201238號)、《財(cai)政部 國家稅(shui)(shui)務總局關(guan)于擴(kuo)大農(nong)產品增值稅(shui)(shui)進項稅(shui)(shui)額核定扣除試點行業范圍的通知》(財(cai)稅(shui)(shui)201357號(hao))執行(xing)。其中,《農(nong)產品增值稅(shui)進項稅(shui)額核定扣除試點實施辦法》(財稅(shui)201238號印發)第(di)四條(tiao)第(di)(二)項規定(ding)的(de)扣除率調整為(wei)11%;第(di)(三(san))項規定(ding)的(de)扣除率調整為(wei)按本條(tiao)第(di)(一)項、第(di)(二)項規定(ding)執行。

  (四)納稅(shui)人(ren)從(cong)批發、零(ling)售環節購進適用免征增值稅(shui)政策(ce)的蔬菜、部分鮮(xian)活(huo)肉蛋而取(qu)得的普通發票,不得作為(wei)計算抵扣進項(xiang)稅(shui)額的憑證(zheng)。

  (五)納稅人購進(jin)農產(chan)品(pin)既用(yong)于生產(chan)銷售或(huo)委(wei)托(tuo)(tuo)受(shou)托(tuo)(tuo)加工17%稅率貨物又用于生產銷售其他貨物服務的,應當分別核算用于生產銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務的農產品進項稅額。未分別核算的,統一以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額,或以農產品收購發票或銷售發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額。

(六)《中(zhong)華人(ren)民共(gong)和國(guo)增(zeng)值稅暫行條例》第(di)八條第(di)二(er)款第(di)(三)項和本通知(zhi)所稱銷售(shou)發(fa)票(piao),是指(zhi)農業生產者銷售(shou)自產農產品適用(yong)免征增(zeng)值稅政策而開具的普通發(fa)票(piao)。

  三、本通知附件2所列貨物的出口退稅率調整為11%。出口貨物適用的出口退稅率,以出口貨物報關單上注明的出口日期界定。

  外貿企(qi)業2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物,購進時已按13%稅率征收增值稅的,執行13%出口退稅率;購進時已按11%稅率征收增值稅的,執行11%出口退稅率。生產企業2017年8月31日前出口本通知附件2所列貨物,執行13%出口退稅率。出口貨物的時間,按照出口貨物報關單上注明的出口日期執行。

  四、本通知自2017年7月1日起執行。此前有關規定與本通知規定的增值稅稅率、扣除率、相關貨物具體范圍不一致的,以本通知為準。《財政部 國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》(財稅201275號)第三條同(tong)時廢(fei)止。

  五、各地要(yao)高度重視簡(jian)(jian)并(bing)增(zeng)值稅(shui)稅(shui)率工(gong)作,切實(shi)加強組織領導(dao),周密(mi)安(an)排,明(ming)確責(ze)任。做好(hao)實(shi)施前的各項準備以及(ji)實(shi)施過程中的監測分析(xi)、宣傳解(jie)釋等(deng)工(gong)作,確保(bao)簡(jian)(jian)并(bing)增(zeng)值稅(shui)稅(shui)率平穩、有序推(tui)進。遇到問題請及(ji)時向財政部和(he)稅(shui)務總(zong)局反映。

  附件:1.適用11%增值稅稅率(lv)貨物范圍注釋

2.出口退(tui)稅率調整(zheng)產(chan)品(pin)清單

財(cai)政部  稅務總局

2017年4月28日